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財務報表粉飾行為國內外研究現狀和發展趨勢

時間:2019-06-09 07:44來源:畢業論文
國內外對財務報表粉飾行為的研究現狀國外的資本市場也經常發生財務報表舞弊的丑聞。一些大上市公司例如安然,施樂,帕瑪拉特等等這些公司都被傳出過丑聞。這些丑聞惡劣影響是

國內外對財務報表粉飾行為的研究現狀國外的資本市場也經常發生財務報表舞弊的丑聞。一些大上市公司例如安然,施樂,帕瑪拉特等等這些公司都被傳出過丑聞。這些丑聞惡劣影響是非常嚴重的。最主要的原因就是董事會的違規操作。國際上具有代表性的財務報告舞弊動因理論主要有以下幾種:
(1)冰山理論:冰山理論把顯而易見的組織內部管理問題比喻成露出海面一角的冰山。經理人和董事存心的舞弊行為比喻成冰山藏在海面下的部分,即使看不見但卻擁有極大的致命性。其中內部控制問題是主要原因之一,但是管理層太追求自身利益也是一個不可忽視的原因。36075
(2)三角型理論:該理論是由史蒂文•阿伯雷奇教授于1995年提出的,認為舞弊共同擁有三要素:壓力,僥幸心理,追求合理化(即借口)。壓力構成了違法動機,機會形成了逃避懲罰的環境和時機,借口是行為與道德觀念,和行為準則相聯系并進行自我合理化。論文網
(3)GONE理論。1993年美國羅格那提出了GONE理論,貪婪(Greed),機會(opportunity),需要(Need),揭露(Exposure)是舞弊因素的主要四個原因。
(4)風險因子理論。美國人GL-Bologna提出了風險因子理論,也叫做“多因素理論”。風險因素分為兩大類:我們把組織外的個人舞弊動機叫做一般風險因素;例如法律的漏洞,內部控制無效等因素,我們把他們歸入個別風險因素。 源`自*六)維[論*文'網www.aftnzs.live

2. 未來的發展趨勢
發展趨勢:對于財務報表的粉飾行為,政府與企業都應該有所作為。
(1)完善法律法規體系,扼制財務報告粉飾,強化法律法規的制約作用,加強打擊力度,對違法行為堅決查處。
(2)完善會計準則和會計制度,不給經營者粉飾報表的任何機會和空間。對于管理層而言,完善會計準則體系也有重要意義。準則對于不同的會計處理方法和運用條件都有明確規定,有助于建立一套高質量,高標準的會計準則。
(3)提升財務人員的職業素質和業務工作水平。具有良好素質以及出色工作能力的財務人員是企業的首選。誠信是會計人員的立足之本。會計人員要不斷的參加學習,加強專業知識以提高業務處理能力,并且時刻要遵守法律法規,及時了解新政策,不給不法分子可趁之機。
國外近年來對財務報表粉飾的研究無論是從研究內容上還是從研究方法上都有很大的啟發性,可以供我們國內的學者進行借鑒和學習。但是我們也發現了一些不足之處,第一國外已有的文獻都是從管理者的角度出發開展研究的,這樣的研究方法是不夠全面的。第二,文獻研究大量采用實證分析法,研究范圍也都局限于回歸分析法和事件分析法。第三,國外多數研究都是以美國,歐洲等成熟資本市場作為背景,隨著中國,印度等新興經濟體的出現,我們還有著更大的探索空間。 財務報表粉飾行為國內外研究現狀和發展趨勢:http://www.aftnzs.live/yanjiu/20190609/34392.html
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