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企業利潤操縱文獻綜述和參考文獻

時間:2019-04-26 21:31來源:畢業論文
利潤操縱的含義有很多,學術界至今尚未給出一個統一的答案,觀點的不一致處在于利潤操縱是否是違法違規的行為。學術界普遍支持3種觀點,一是從手段是否合法來看,利潤操縱是欺

利潤操縱的含義有很多,學術界至今尚未給出一個統一的答案,觀點的不一致處在于利潤操縱是否是違法違規的行為。學術界普遍支持3種觀點,一是從手段是否合法來看,利潤操縱是欺詐性行為。二是從報表質量看,利潤操縱代表管理層的意愿而不是真實企業業績。三是以行為人是否遵從以會計準則為標準來判斷企業是否進行了利潤操縱。本文認為大多企業的利潤操縱是違法違規的行為,所以在概念上本文選擇的是一種綜合性的概念。利潤操縱就是企業管理層操縱報表數字和報表信息以實現自身效用最大化的行為。34877
外國的學者在20世紀50--60年代時就開始研究企業的利潤操縱現象,對原因、手段以及對策都有了深入的了解和成果。
Raymond Fisman & Jakob Svensson(2007)在實證研究中的結論是尋租額與企業發展之間的關系是明顯的負相關。也就是說,發展中國家和轉型國家的尋租和腐敗抑制了中小企業的發展,這成為了中小企業產生利潤操縱現象的環境誘因,文中還用數據證明社會其他機構正在關注打擊腐敗的方式上,希望不久會有突破。論文網
Dechow(1996)研究的是被美國證券交易委員會即SEC強制行為的公司企業,他發現利潤操縱的重要誘因是能夠吸引低成本的外部資金。他認為企業希望在避免債務契約的限制下以低成本來籌資,因為在調查中,樣本企業的數據顯示并沒有發現管理者操縱高價賣出股票或者獲得過較大收益的獎勵。因此作者提出,改善企業的治理結構有利于減少利潤操縱行為。
S. Mohanram(2003)研究的是正當手段的盈余管理和非法手段的利潤操縱的部分區別,并指出盈余管理不全是會計手段的利潤操縱行為。在文中,作者闡述了企業利潤操縱的原因以及手段之廣泛,最后給出定量測算企業盈余和計算可操縱性利潤的方法。 源¥自%六:維;論-文'網=www.aftnzs.live
Magrath & Weld(2002)認為,無論是故障、盈余管理還是會計的欺詐案之類的利潤操縱,損失的都是貨幣。他主張管理者從事平滑的活動來保持企業穩定的收入流,同時維持市場估值。他認為投資、銷售、支出和決策是管理者能夠讓企業價值最大化的重要管理策略,只有企業更加穩健的發展才能遏制住利潤操縱的行為。
Bowman & NaVissi(2003)以實證研究得出結論,認為企業利潤操縱的重要信號是企業的非正常性收益,所以控制非正常收益的列支項目是有效的防范手段。
國內對企業利潤操縱的研究較之國外要略晚一些,大多數學者是從該現象存不存在的問題上開始的。在有關利潤操縱的對策方面,持監督作用為主的人居多,其他人則是提出了更多新的觀點。
陳衛紅、楊楠(2010)強調了中小企業在中國的重要性,認為這些企業底子薄弱,國家應完善中小企業的財務管理。他覺得掛賬是企業利潤操縱的主要手段,在對策中提出2點,分別是保證會計方法的延續性和完善資產評估的處理方法。
劉福清、張蔚文(2009)提出利潤操縱的原因是融資資金、逃避稅收和獲得特定資質。在對策中作者主張監督作用,認為只有政府、外界、注冊會計師、新聞媒體的監督做好了,才能阻止利潤操縱現象的蔓延。贊成監督作用的還有李玉鳳學者和姚斌學者。
李玉鳳(2007)表示外部監督的作用是非常重要的。他認為這種行為的特點是:以管理操縱為主要手段,但占比居多的是非法手段。同時闡釋了6點內外部經濟環境的客觀因素,分別是管理有限、信息不對稱、制度自身缺陷、納稅環境惡化、外部和內部監督不當,覺得外部和內部監督不當是重要的原因和催化劑。
源¥自%六:維;論-文'網=www.aftnzs.live

而姚斌(2006)在監督方面寫的較為具體詳細,還分別站在企業、會計和社會的角度即通過內在監督機制、外在監督機制和社會審計三方面寫對策,內容詳盡且實用性較強,并可實現利潤操縱的有效治理。 企業利潤操縱文獻綜述和參考文獻:http://www.aftnzs.live/wenxian/20190426/32574.html
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