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企業合并會計國內外文獻綜述和參考文獻

時間:2019-04-07 18:01來源:畢業論文
自19世紀末期企業合并就陸續風靡起來,但對于該種經濟行為的會計制度直到1930年以后才慢慢開始規范起來。1930年之前合并的理論在學術界儼然沒有做出完整的詮釋,通過購買資產或者

自19世紀末期企業合并就陸續風靡起來,但對于該種經濟行為的會計制度直到1930年以后才慢慢開始規范起來。1930年之前合并的理論在學術界儼然沒有做出完整的詮釋,通過購買資產或者發行新股的處理方法仍在使用。然而,老式的會計處理不能反映出合并活動的內在本質,也不能體現出企業之間的合并交易和通常的資產交易之間的差別。為了使合并會計更具規范性,美國相關協會成立了委員會,時間是在1938年,自此開始專注于會計程序和方法的研究。委員會在1944年發布了文件,文件當中就對合并的會計操作作出了規范化的要求。1950年發布了《會計研究披露》。至此,企業合并從強調它的法律形式到強調所有權的存在形式,而在《會計研究公報》中闡釋了權益法和購買法的適用區別以及進行會計處理操作的實質。34330
1957年發布了另一文件,更深層次地討論了使用購買法或權益法的條件。第48號文件《會計研究公報》發布之前學術界關注的焦點是企業由于合并行為發生時產生的會計確認和計量問題。1959年的相關文件集中討論了合并財務報表的相關問題,進而對企業合并報告和會計假設前提做了深入論述。1970年APB發行的16和17號文件對企業合并相關的財務問題做了更加完整的闡述。第16號文件探討了兩種處理方法的優缺點和應用條件,并對具體程序進行了描述。關于第17號意見書,其中重點探討了合并行為發生時產生的商譽及其處理辦法。企業合并會計處理的基本規范由于16和17號意見書的發布更加完善,但是關于企業間合并行為的處理辦法的探討一直持續著,因此先后修訂了若干修改性條款。除此之外,英國正式對合并進行規范化是在1984年。論文網 源¥自%六:維;論-文'網=www.aftnzs.live
在我國,合并會計相較于歐美國家來說起步比較晚,在不能區分合并各方的情況下權益結合法被使用。我國《具體會計準則——企業合并》表明,同一控制下的企業合并行為發生時,將采取權益結合法進行會計處理,在此說明同一控制下通常來講是指各合并企業受相同一方或多方的股權控制。在合并行為中,合并雙方并不按照市場購買原則,也不存在相互控制的關系,合并雙方共同承擔和享有續存公司的風險和利益,這樣的情況下通常被認為是股權聯合性質的合并。
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